Portugalské daně: Co čeká Čechy při práci a podnikání v Lisabonu

Základní sazby daně z příjmu v Portugalsku

Daňový systém v Portugalsku je progresivní a základní sazby daně z příjmu fyzických osob se pohybují v několika pásmech. Portugalské daňové zákony stanovují, že příjmy jsou zdaňovány v rozmezí od 14,5 % do 48 %, přičemž konkrétní sazba závisí na výši dosažených příjmů. Pro nejnižší příjmovou skupinu, která zahrnuje roční příjmy do 7.479 eur, platí základní sazba 14,5 %. Střední příjmová pásma jsou odstupňována a postupně se zvyšují. Pro příjmy mezi 7.479 a 11.284 eur ročně činí daňová sazba 23 %.

Portugalský daňový systém dále aplikuje zvýšené sazby pro vyšší příjmové skupiny. Příjmy v rozmezí od 11.284 do 15.992 eur jsou zdaněny 26,5 %, zatímco příjmy mezi 15.992 a 20.700 eur podléhají sazbě 28,5 %. Pro příjmovou kategorii od 20.700 do 26.355 eur je stanovena sazba 35 %. Nejvyšší daňová pásma začínají na příjmech nad 26.355 eur, kde se uplatňuje sazba 43 %, a pro příjmy přesahující 48.856 eur ročně platí maximální sazba 48 %.

Zvláštností portugalského daňového systému je existence tzv. solidární daně, která se vztahuje na velmi vysoké příjmy. Pro roční příjmy převyšující 80.000 eur se k základní sazbě připočítává dodatečných 2,5 %, a pro příjmy nad 250.000 eur dokonce 5 %. Toto opatření bylo zavedeno jako reakce na ekonomickou krizi a zůstává v platnosti i nadále.

Portugalský daňový systém také zohledňuje rodinnou situaci poplatníků. Manželé mohou podat společné daňové přiznání, což může v některých případech vést k daňové optimalizaci. Systém také poskytuje různé daňové úlevy a odpočty, například na vzdělání, zdravotní péči nebo hypoteční úroky. Pro rezidenty autonomních oblastí Madeira a Azory platí snížené daňové sazby, které jsou o 20 % nižší než na kontinentálním území Portugalska.

Pro zahraniční investory a vysoce kvalifikované pracovníky nabízí Portugalsko speciální daňový režim známý jako Non-Habitual Resident (NHR). Tento režim poskytuje zvýhodněnou sazbu daně 20 % po dobu deseti let pro příjmy z kvalifikovaných profesí. Některé zahraniční příjmy mohou být v rámci tohoto režimu dokonce osvobozeny od daně, což činí Portugalsko atraktivní destinací pro mezinárodní pracovníky a důchodce.

Daňoví poplatníci v Portugalsku mají povinnost platit zálohy na daň, které jsou obvykle strhávány přímo ze mzdy. Konečné vyúčtování daně probíhá prostřednictvím ročního daňového přiznání, které se podává elektronicky do 30. června následujícího roku. Nedodržení daňových povinností může vést k významným pokutám a penále, proto je důležité věnovat pozornost všem zákonným termínům a povinnostem.

Daňové úlevy pro zahraniční investory

Portugalsko v posledních letech výrazně rozšířilo svůj program daňových úlev pro zahraniční investory, což významně přispělo k růstu přímých zahraničních investic v zemi. Jedním z nejatraktivnějších aspektů portugalského daňového systému je režim tzv. nerezidentního daňového poplatníka (Non-Habitual Resident Tax Regime), který nabízí značné výhody pro kvalifikované zahraniční pracovníky a investory po dobu deseti let.

Tento režim umožňuje zahraničním odborníkům v určitých profesích využívat sníženou sazbu daně z příjmu ve výši 20% na příjmy získané v Portugalsku. Mezi podporované profese patří například IT specialisté, vědci, architekti, lékaři a další vysoce kvalifikovaní pracovníci. Důchodci a osoby s pasivními příjmy ze zahraničí mohou navíc za určitých podmínek využít úplného osvobození od daně nebo velmi výhodnou sazbu 10%.

Portugalská vláda také zavedla speciální investiční programy, které nabízejí daňové úlevy pro strategické investice. Investoři, kteří vytvoří nová pracovní místa nebo investují do prioritních odvětví, mohou získat daňové kredity až do výše 25% své investice. Tyto kredity lze uplatnit proti budoucím daňovým povinnostem po dobu až 10 let. Významné jsou také úlevy pro investice do výzkumu a vývoje, kde mohou společnosti získat daňový odpočet až 82,5% kvalifikovaných výdajů.

V rámci podpory startupů a inovativních podniků nabízí Portugalsko také speciální daňový režim pro mladé inovativní společnosti. Tento režim zahrnuje osvobození od daně z příjmu právnických osob v prvních třech letech existence a následné snížené sazby v dalších letech. Podmínkou je, že společnost musí investovat do výzkumu a vývoje nebo inovativních technologií.

Pro zahraniční společnosti je také atraktivní možnost využití portugalských svobodných zón, zejména na Madeiře. Společnosti registrované v Mezinárodním obchodním centru Madeiry mohou využívat sníženou sazbu daně z příjmu právnických osob ve výši 5%, což je výrazně méně než standardní sazba 21% platná v kontinentálním Portugalsku. Tento režim je schválen Evropskou unií a platí až do roku 2027.

Portugalsko také nabízí řadu dalších daňových pobídek pro zahraniční investory, včetně osvobození od daně z nemovitostí pro určité typy investic do nemovitostí, zvýhodněné odpisy pro investice do nových technologií a možnost převodu daňových ztrát až po dobu 12 let. Tyto pobídky jsou součástí širší strategie portugalské vlády zaměřené na přilákání zahraničního kapitálu a podporu ekonomického růstu země.

Pro získání těchto výhod musí investoři splnit určité podmínky a projít schvalovacím procesem, který zajišťuje portugalská daňová správa a investiční agentury. Důležité je také dodržování pravidel proti daňovým únikům a praní špinavých peněz, která jsou v Portugalsku velmi přísná.

DPH a její tři úrovně

V Portugalsku je systém daně z přidané hodnoty (DPH) strukturován do tří základních úrovní, které odrážejí sociální a ekonomickou politiku země. Standardní sazba DPH v kontinentálním Portugalsku činí 23 %, což je jedna z vyšších sazeb v rámci Evropské unie. Tato základní sazba se vztahuje na většinu zboží a služeb běžné spotřeby. Pro autonomní oblasti Madeiru a Azorské ostrovy platí snížená základní sazba 22 %, což je součástí strategie podpory těchto ostrovních regionů.

Střední sazba DPH je stanovena na 13 % a aplikuje se na specifické kategorie zboží a služeb, které jsou považovány za důležité, ale ne nezbytné. Mezi tyto položky patří například některé potraviny v restauracích, zemědělské vstupy, víno, nebo určité druhy konzervovaných potravin. Tato střední sazba představuje kompromis mezi fiskálními potřebami státu a snahou nezatěžovat příliš některé sektory ekonomiky.

Nejnižší, snížená sazba DPH ve výši 6 % se vztahuje na základní životní potřeby a služby sociálního charakteru. Do této kategorie spadají základní potraviny jako chléb, mléko, ovoce a zelenina, knihy, noviny, léky na předpis, zdravotnické pomůcky, a také veřejná doprava. Na Madeiře a Azorských ostrovech je tato snížená sazba ještě nižší a činí 5 %, což opět reflektuje snahu o podporu života na těchto ostrovech.

Portugalský systém DPH je úzce propojen s elektronickou evidencí tržeb a fakturací. Všechny firmy jsou povinny používat certifikovaný software pro vystavování faktur a každá faktura musí obsahovat unikátní kód, který umožňuje finanční správě sledovat transakce v reálném čase. Tento systém, známý jako e-fatura, významně přispívá k omezení daňových úniků a šedé ekonomiky.

Pro zahraniční podnikatele je důležité vědět, že při překročení obratu 10 000 EUR z prodejů do Portugalska vzniká povinnost registrace k portugalské DPH. Systém také obsahuje specifická pravidla pro reverse charge mechanismus, který se uplatňuje při poskytování služeb mezi podnikateli z různých zemí EU. Zvláštní režimy DPH existují pro malé podniky s obratem do 12 500 EUR ročně, které mohou být od DPH osvobozeny, musí však o toto osvobození požádat.

Portugalská daňová správa klade velký důraz na digitalizaci a elektronickou komunikaci. Všechna podání související s DPH se provádějí elektronicky prostřednictvím portálu finanční správy. Podnikatelé musí pravidelně podávat kontrolní hlášení (SAF-T PT), které obsahuje detailní informace o všech transakcích. Nedodržení těchto povinností může vést k významným pokutám, které mohou dosáhnout až desítek tisíc eur.

Daň z nemovitostí a převodu majetku

V Portugalsku je systém daně z nemovitostí a převodu majetku poměrně komplexní záležitostí, která významně ovlivňuje jak místní obyvatele, tak zahraniční investory. Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) představuje hlavní formu daně z nemovitostí, kterou musí vlastníci nemovitostí každoročně odvádět místním úřadům. Sazba této daně se pohybuje v rozmezí 0,3 % až 0,45 % z hodnoty nemovitosti v městských oblastech a může dosáhnout až 0,8 % v případě společností. Pro nemovitosti v venkovských oblastech platí jednotná sazba 0,8 %.

Typ daně	Sazba v Portugalsku
Základní DPH (IVA)	23%
Snížená DPH (IVA)	13%
Druhá snížená DPH (IVA)	6%
Daň z příjmu fyzických osob (IRS)	14.5% - 48%
Daň z příjmu právnických osob (IRC)	21%
Daň z nemovitosti (IMI)	0.3% - 0.45%

Zvláštní pozornost je třeba věnovat dodatečné dani z nemovitostí (AIMI), která se vztahuje na nemovitosti s hodnotou přesahující 600 000 EUR. Tato progresivní daň začíná na sazbě 0,7 % a může vystoupat až na 1,5 % u nemovitostí s velmi vysokou hodnotou. Manželé nebo registrovaní partneři mohou využít společného zdanění s dvojnásobným prahem.

Při převodu nemovitosti se uplatňuje Imposto Municipal sobre Transmissões (IMT), což je daň z převodu nemovitostí. Sazby jsou progresivní a pohybují se od 0 % do 6,5 % v závislosti na hodnotě nemovitosti a jejím účelu. U rezidenčních nemovitostí určených k trvalému bydlení začíná zdanění při překročení hodnoty 92 407 EUR. Nemovitosti s vyšší hodnotou podléhají progresivnímu zdanění, přičemž maximální sazba 6,5 % se uplatňuje u nemovitostí nad 574 323 EUR.

Portugalský daňový systém také zohledňuje specifické situace, jako jsou historické budovy nebo nemovitosti v oblastech urbánní rehabilitace. Tyto nemovitosti mohou být osvobozeny od IMI po dobu až 5 let, v některých případech s možností prodloužení. Vlastníci nemovitostí starších 30 let nebo umístěných v chráněných historických zónách mohou získat významné daňové úlevy při jejich renovaci.

V případě dědictví nebo darování nemovitostí mezi přímými příbuznými (rodiče, děti) se neuplatňuje daň z dědictví ani darování. Nicméně při převodu nemovitosti touto cestou je stále nutné uhradit kolkovné ve výši 0,8 % z hodnoty nemovitosti. Při prodeji nemovitosti se zisk zdaňuje v rámci daně z příjmu fyzických osob, přičemž rezidenti mohou využít různých daňových úlev, zejména pokud výnos z prodeje reinvestují do nové nemovitosti určené k bydlení.

Pro zahraniční investory je důležité vědět, že Portugalsko nabízí speciální daňový režim Non-Habitual Resident (NHR), který může poskytnout významné daňové výhody při investicích do nemovitostí. Tento režim umožňuje za určitých podmínek snížené zdanění příjmů z pronájmu a dalších příjmů souvisejících s nemovitostmi po dobu 10 let.

Sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců

V Portugalsku je systém sociálního a zdravotního pojištění zaměstnanců poměrně komplexní a je založen na principu solidarity. Zaměstnanci jsou povinni odvádět příspěvky na sociální zabezpečení (Segurança Social) a zdravotní pojištění, které jim zajišťují různé druhy sociální ochrany a zdravotní péče. Základní sazba sociálního pojištění pro zaměstnance činí 11 % z hrubé mzdy, zatímco zaměstnavatelé přispívají sazbou 23,75 %.

Portugalský systém sociálního zabezpečení pokrývá širokou škálu dávek a podpor, včetně důchodového pojištění, nemocenského pojištění, podpory v nezaměstnanosti a rodinných přídavků. Zvláštností portugalského systému je, že zahrnuje také pojištění proti pracovním úrazům, které je povinné pro všechny zaměstnavatele. Toto pojištění musí být uzavřeno u soukromé pojišťovny a náklady na něj nese výhradně zaměstnavatel.

V případě zdravotního pojištění je situace odlišná od české praxe. Portugalsko má národní zdravotní službu (Serviço Nacional de Saúde - SNS), která je financována především z daní, nikoli ze samostatných zdravotních odvodů jako v České republice. Přesto mnoho Portugalců využívá také doplňkové soukromé zdravotní pojištění, které jim poskytuje nadstandardní péči a kratší čekací doby na specializovaná vyšetření.

Zajímavostí je, že portugalský systém sociálního zabezpečení nabízí zvýhodněné podmínky pro určité skupiny zaměstnanců. Například mladí pracovníci do 30 let věku mohou získat slevu na sociálním pojištění v prvních letech zaměstnání. Podobně existují úlevy pro zaměstnavatele, kteří přijímají dlouhodobě nezaměstnané nebo osoby se zdravotním postižením.

Pro zahraniční pracovníky je důležité vědět, že Portugalsko má s mnoha zeměmi, včetně České republiky, uzavřené mezinárodní smlouvy o sociálním zabezpečení. Tyto dohody zajišťují, že doba pojištění v jedné zemi se započítává i v zemi druhé, což je zvláště důležité pro výpočet důchodových nároků.

Systém také pamatuje na specifické situace, jako je mateřská a rodičovská dovolená. Mateřská dovolená v Portugalsku trvá standardně 120 až 150 dní a během této doby mají zaměstnankyně nárok na dávky ve výši 100 % svého průměrného výdělku. Otcovská dovolená je stanovena na 20 dní, z nichž prvních 5 dní musí být čerpáno bezprostředně po narození dítěte.

V případě nemoci mají zaměstnanci nárok na nemocenské dávky, které jsou vypláceny od čtvrtého dne pracovní neschopnosti. Výše dávek se pohybuje mezi 55 % a 75 % referenčního výdělku v závislosti na délce pracovní neschopnosti a dalších faktorech. Pro získání nároku na tyto dávky je nutné splnit minimální dobu pojištění, která činí šest měsíců.

Daňové rezidentství a podmínky získání

Daňové rezidentství v Portugalsku představuje klíčový aspekt pro určení daňových povinností jednotlivců. Daňovým rezidentem Portugalska se stává osoba, která na území země pobývá více než 183 dní v průběhu kalendářního roku, ať už souvisle nebo s přerušením. Tento status lze získat také v případě, že osoba má k 31. prosinci daného roku v Portugalsku k dispozici ubytování, které slouží jako její trvalé bydliště.

Portugalský daňový systém nabízí několik specifických programů pro nové rezidenty. Nejznámějším je režim NHR (Non-Habitual Resident), který poskytuje významné daňové výhody po dobu deseti let. Pro získání tohoto statusu musí žadatel splnit několik podmínek, především nesměl být portugalským daňovým rezidentem v předchozích pěti letech před podáním žádosti.

Proces získání daňového rezidentství začíná registrací na finančním úřadě (Finanças), kde je nutné získat daňové identifikační číslo (NIF). Pro úspěšnou registraci je potřeba předložit platný doklad totožnosti, potvrzení o adrese v Portugalsku a v některých případech také pracovní smlouvu nebo doklad o příjmu. Důležitým aspektem je také prokázání skutečného střediska životních zájmů v Portugalsku.

Portugalské daňové rezidentství s sebou nese povinnost zdanit v Portugalsku celosvětové příjmy, tedy nejen příjmy získané na území Portugalska, ale i ty ze zahraničí. To zahrnuje pracovní příjmy, příjmy z podnikání, kapitálové výnosy, příjmy z pronájmu nemovitostí a další. Pro zamezení dvojího zdanění má Portugalsko uzavřené smlouvy s mnoha zeměmi, včetně České republiky.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat přechodnému období při změně daňového rezidentství. V roce, kdy se osoba stává portugalským daňovým rezidentem, se daňová povinnost vztahuje pouze na období skutečného pobytu v Portugalsku. Je však nutné podat daňové přiznání jak v zemi původu, tak v Portugalsku, přičemž je třeba dodržet všechny související termíny a formality.

Pro udržení statutu daňového rezidenta je nezbytné pravidelně aktualizovat osobní údaje u příslušných úřadů a plnit všechny daňové povinnosti. Nedodržení těchto povinností může vést k pokutám nebo dokonce ke ztrátě daňového rezidentství. Portugalské úřady také pravidelně kontrolují skutečný pobyt deklarovaných rezidentů a mohou požadovat dodatečné doklady prokazující fyzickou přítomnost v zemi.

V případě změny životní situace, jako je například přestěhování do jiné země nebo změna zaměstnání, je nutné tuto skutečnost oznámit portugalským daňovým úřadům. Tyto změny mohou mít významný vliv na daňový status a související povinnosti. Proto je doporučeno konzultovat významné životní změny s daňovým poradcem nebo přímo s finančním úřadem.

Portugalské daně jsou jako víno - čím déle zrají, tím jsou složitější a dražší

Tomáš Hruška

Specifické daňové režimy pro důchodce

Portugalsko nabízí důchodcům velmi atraktivní daňové podmínky, které jsou součástí širší strategie země přilákat zahraniční rezidenty. Nejznámějším programem je režim NHR (Non-Habitual Resident), který poskytuje významné daňové výhody po dobu deseti let. Tento režim je dostupný pro osoby, které se stávají daňovými rezidenty v Portugalsku a v předchozích pěti letech zde neměly daňový domicil.

Pro důchodce je zvláště zajímavé, že v rámci režimu NHR mohou být jejich důchody ze zahraničních zdrojů zcela osvobozeny od daně, pokud jsou zdaněny ve státě zdroje, nebo podléhají pouze 10% sazbě daně. To představuje výraznou úsporu ve srovnání s běžnými daňovými sazbami, které se v Portugalsku pohybují mezi 14,5 % a 48 %.

Kromě důchodů se výhodný daňový režim vztahuje také na příjmy z některých vysoce kvalifikovaných činností. Důchodci, kteří stále vykonávají určité profesní aktivity, mohou těžit z pevné 20% sazby daně na příjmy z těchto činností, pokud jsou považovány za činnosti s vysokou přidanou hodnotou.

Portugalský daňový systém dále nabízí důchodcům možnost využít různých odpočtů a úlev. Významné jsou zejména odpočty na zdravotní výdaje, které mohou dosáhnout až 15 % z celkové částky. Pro starší osoby jsou k dispozici také zvýhodněné odpočty na bydlení a dlouhodobou péči.

Důležitým aspektem je také absence daně z majetku v Portugalsku, což je pro důchodce vlastnící nemovitosti velmi příznivé. Daň z nemovitostí (IMI) je relativně nízká a pohybuje se mezi 0,3 % a 0,45 % hodnoty nemovitosti. Senioři s nízkými příjmy mohou navíc požádat o osvobození od této daně.

Pro důchodce, kteří se rozhodnou přestěhovat do Portugalska, existuje také možnost využít speciální programy pro dlouhodobý pobyt. Tyto programy jsou často spojeny s dalšími daňovými výhodami a zjednodušenými administrativními postupy. Důchodci mohou například získat zlaté vízum (Golden Visa) při investici do nemovitosti, což jim zajistí pobytové oprávnění a přístup k daňovým výhodám.

Systém také pamatuje na specifické situace, jako jsou vdovské důchody nebo invalidní důchody, které mohou být předmětem zvláštního daňového zacházení. Důchodci s těžkým zdravotním postižením mohou využít dodatečné daňové úlevy, včetně zvýšených odpočtů na zdravotní péči a speciální vybavení.

Je však důležité poznamenat, že pro získání těchto výhod musí důchodci splnit určité podmínky a dodržovat stanovené postupy. Zejména je nutné prokázat skutečné přestěhování do Portugalska a splnit kritéria daňového rezidentství, což obvykle znamená pobyt v zemi po dobu více než 183 dní v roce.

Daňové přiznání a termíny podání

Daňové přiznání v Portugalsku je nutné podat v přesně stanovených termínech, které se liší podle typu poplatníka a druhu příjmu. Základní termín pro podání daňového přiznání pro fyzické osoby je od 1. dubna do 30. června následujícího roku. Tento termín platí pro všechny rezidenty i nerezidenty, kteří měli v Portugalsku zdanitelné příjmy. Portugalský daňový systém využívá elektronické podání prostřednictvím portálu Finanças, kde se poplatník musí nejprve zaregistrovat a získat přístupové údaje.

Pro zaměstnance a důchodce je proces relativně jednoduchý, jelikož většina údajů je již předvyplněna v systému díky pravidelným hlášením od zaměstnavatelů. Osoby samostatně výdělečně činné musí věnovat vyplnění přiznání větší pozornost, protože jsou povinny uvádět veškeré příjmy a související výdaje. Portugalský daňový systém rozlišuje několik kategorií příjmů, které se uvádějí v různých částech formuláře.

V případě opožděného podání daňového přiznání hrozí poplatníkovi pokuta, která se pohybuje od 200 do 2 500 EUR v závislosti na délce prodlení a závažnosti provinění. Pokud poplatník zjistí chybu v již podaném přiznání, má možnost podat opravné daňové přiznání do jednoho roku od původního termínu podání. Po této lhůtě je nutné kontaktovat finanční úřad a řešit situaci individuálně.

Portugalské daňové orgány poskytují možnost rozložení platby daně do splátek, pokud poplatník není schopen uhradit celou částku najednou. O tento způsob úhrady je nutné požádat před vypršením standardní lhůty splatnosti. Daň je splatná do konce srpna daného roku, případně ve třech splátkách v červenci, září a prosinci, pokud celková částka přesahuje 1 000 EUR.

Pro expatriaty a cizince pracující v Portugalsku platí speciální režim NHR (Non-Habitual Resident), který nabízí daňové výhody po dobu deseti let. Tito poplatníci musí podat první daňové přiznání do konce června roku následujícího po roce, kdy získali status NHR. Je důležité dodržet všechny formální náležitosti, včetně správného vyplnění příslušných příloh a doložení požadovaných dokumentů.

Portugalský daňový systém také vyžaduje průběžné placení záloh na daň u osob samostatně výdělečně činných. Tyto zálohy se platí v červenci, září a prosinci, přičemž jejich výše se odvozuje od daňové povinnosti v předchozím roce. Nedodržení termínů pro platbu záloh může vést k penále a úrokům z prodlení. V případě významného poklesu příjmů lze požádat o snížení nebo odpuštění záloh, ale tuto žádost je nutné podat s dostatečným předstihem a řádně zdůvodnit.

Dvojí zdanění mezi Portugalskem a ČR

Mezi Českou republikou a Portugalskem existuje platná smlouva o zamezení dvojího zdanění, která byla podepsána v roce 1997 a vstoupila v platnost v roce 1998. Tato mezinárodní dohoda významně ovlivňuje daňové povinnosti rezidentů obou zemí a stanovuje jasná pravidla pro zdanění příjmů plynoucích z různých zdrojů. Hlavním cílem smlouvy je zabránit situaci, kdy by stejný příjem byl zdaněn dvakrát - jednou v Portugalsku a podruhé v České republice.

Pro české rezidenty pracující nebo podnikající v Portugalsku je důležité pochopit základní principy této smlouvy. Pokud český občan pracuje v Portugalsku, jeho příjmy budou zdaněny podle portugalských daňových zákonů, přičemž v České republice může uplatnit metodu zamezení dvojího zdanění. V případě závislé činnosti se aplikuje pravidlo 183 dnů, kdy při překročení této doby pobytu v Portugalsku během dvanácti po sobě jdoucích měsíců vzniká daňová povinnost v Portugalsku.

Příjmy z nemovitostí jsou zdaněny ve státě, kde se nemovitost nachází. To znamená, že pokud český rezident vlastní nemovitost v Portugalsku, bude z příjmů z pronájmu nebo prodeje této nemovitosti odvádět daň portugalským úřadům. Obdobně to platí i pro portugalské rezidenty vlastnící nemovitosti v České republice.

V oblasti podnikání a samostatné výdělečné činnosti je klíčovým faktorem existence stálé provozovny. Pokud český podnikatel vytvoří v Portugalsku stálou provozovnu, zisky připadající této provozovně budou zdaněny v Portugalsku. Definice stálé provozovny zahrnuje například kancelář, pobočku, dílnu nebo staveniště trvající déle než 12 měsíců.

Důležitou součástí smlouvy jsou také ustanovení týkající se pasivních příjmů, jako jsou dividendy, úroky a licenční poplatky. U dividend se uplatňuje snížená sazba srážkové daně ve výši 10 % nebo 15 % v závislosti na velikosti podílu na společnosti. Pro úroky platí maximální sazba srážkové daně 10 % a pro licenční poplatky 10 %.

Pro zamezení dvojího zdanění se v česko-portugalských vztazích používá metoda prostého zápočtu. To znamená, že daň zaplacená v jednom státě se započte proti daňové povinnosti ve druhém státě, ale pouze do výše daně, která by připadala na daný příjem podle tuzemských předpisů. Případný přeplatek daně v zahraničí již nelze uplatnit.

V praxi je důležité správně dokumentovat veškeré zahraniční příjmy a zaplacené daně. Portugalské daňové doklady musí být přeloženy do češtiny a částky přepočteny podle kurzu ČNB. Daňoví rezidenti obou zemí musí také dodržovat místní pravidla pro podávání daňových přiznání a dalších povinných hlášení. V Portugalsku je například nutné registrovat se k dani z příjmů a získat daňové identifikační číslo (NIF) před zahájením jakékoliv výdělečné činnosti.

Daňové pobídky pro start-upy a podnikatele

Portugalsko v posledních letech výrazně posílilo svou pozici jako atraktivní destinace pro začínající podnikatele a start-upy, především díky propracovanému systému daňových pobídek. Vláda zavedla speciální daňový režim pro nově založené inovativní společnosti, který zahrnuje významné úlevy na dani z příjmu právnických osob během prvních pěti let podnikání. Tento program, známý jako Programa Startup Portugal, umožňuje novým firmám využít sníženou sazbu daně z příjmu ve výši pouhých 10% namísto standardních 21%.

Začínající podnikatelé mohou navíc využít odpočet až 200% nákladů na výzkum a vývoj v prvních třech letech existence firmy. Toto opatření je součástí širší strategie portugalské vlády na podporu inovací a technologického rozvoje. Významnou výhodou je také možnost přenosu daňových ztrát až po dobu dvanácti let, což poskytuje start-upům větší flexibilitu při finančním plánování.

Pro zahraniční investory a podnikatele je obzvláště zajímavý program Non-Habitual Resident (NHR), který nabízí speciální daňový režim po dobu deseti let. V rámci tohoto programu mohou kvalifikovaní jedinci těžit z výrazně snížené daňové zátěže na příjmy ze samostatné výdělečné činnosti v určitých odvětvích, především v oblasti technologií, výzkumu a kreativních průmyslů.

Portugalsko také zavedlo zjednodušený systém sociálního pojištění pro začínající podnikatele. V prvním roce podnikání mohou využít sníženou sazbu sociálního pojištění ve výši 13,8%, což představuje významnou úsporu oproti standardní sazbě 23,75%. Tento benefit lze kombinovat s dalšími pobídkami, například s programem podpory zaměstnanosti mladých lidí.

Důležitým aspektem je také podpora investic do start-upů prostřednictvím daňových úlev pro investory. Jednotlivci nebo společnosti investující do kvalifikovaných start-upů mohou odečíst až 40% své investice od základu daně, s maximálním limitem 200 000 EUR ročně. Toto opatření významně přispívá k rozvoji portugalského start-upového ekosystému a přilákání zahraničního kapitálu.

Pro malé a střední podniky existuje také speciální režim zjednodušeného účetnictví a DPH. Firmy s ročním obratem do 200 000 EUR mohou využít zjednodušený režim vykazování DPH a vést zjednodušené účetnictví, což významně snižuje administrativní zátěž a náklady na účetní služby. Navíc mohou tyto firmy využít čtvrtletní platby DPH místo měsíčních.

Portugalská vláda také podporuje digitalizaci podnikání prostřednictvím daňových odpočtů na investice do digitálních technologií a cloudových služeb. Firmy mohou odečíst až 110% nákladů na digitální transformaci od základu daně, což zahrnuje investice do softwaru, hardwaru a školení zaměstnanců v digitálních dovednostech.